美股課稅PTP│明年起PTP股票、ETF課10%重稅!有哪些ETF受影響?甚麼是PTP股票、如何辨識?

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美股課稅PTP│美股課稅新制!外國投資者一旦賣出ETF或PTP股票,將徵收高達37%的股息稅和交易額預扣10%的稅項,法案於2023年1月1日即刻生效,部分香港券商也做出相應安排。有哪些熱門ETF恐受到影響?什麼是PTP股票和ETF?如何辨識?外國投資人如持有這些標的,該如何面對美國的新稅法?

溫馨提示:本文表格皆可左右滑覽。

美股課稅PTP│《國內稅收法典》新修訂內容

美國國會修訂新法,根據《國內稅收法典》第1446條(a)項與(f)項 (Internal Revenue Code/I.R.C. §1446(a) and 1446(f)),非美國籍的投資者持有、出售、交易、轉讓PTP相關股票時,美國國稅局將會徵收下列稅項:

  1. 交易預扣稅:交易、轉移PTP相關股票時,按交易總額之10%扣繳預扣稅,設有退稅機制。
  2. 股息預扣稅:分配股息時,個人投資者徵收37%、公司或機構投資者徵收21%的預扣股息稅。

▶資訊來源:美國國稅局官方網站

課稅金額如何計算?

1.交易預扣稅:交易總額 x 10%

例:
投資人持有某PTP標的1500股,賣出價金1.5萬美元。
➤ 交易預扣稅= 15,000 x 10% = 1500美元

2.股息預扣稅:股息 × 37%

例:
投資人持有某PTP標的,股利配發1000美元,須另額外扣繳股利配發課稅之稅金。
➤ 股利配發課稅= 1000 x 37% = 370美元


美股課稅PTP│香港券商安排

受新法規影響,部分香港券商也做出相應安排,在2023年前停止相關股票交易,投資人須注意相關訊息。

富塗證券新政策

  • 2022年11月21日起,逐步提高PTP相關股票的融資融券保證金率
  • 2022年12月5日起,不支持買入所有PTP相關股票的融資買入、融券賣空,停止受理PTP相關股票轉入
  • 2022年12月23日起,PTP相關股票和衍生品的最後交易日
  • 2022年12月26日起,禁止PTP相關股票和衍生品的開倉、平倉交易

耀才證券新政策

  • 2022年11月14日起,不受理客戶買入PTP相關股票,如若客戶仍然持有,可以沽出(先賣出)持有的PTP相關股票
  • 2022年12月23日前,券商建議該日收市前自行沽出PTP相關股票
  • 2022年12月26日起,全面停止出售、轉讓PTP相關股票。如若客戶自該日起持有PTP相關股票,可能會未能沽出或轉到別家交易商,公司將不負任何責任


美股課稅PTP│受影響的ETF參考清單

美國國稅局並沒有公布這份受影響的ETF名單,參考名單隨時有可能調整,因為新公司可能會用PTP掛牌,或是本來的PTP公司、ETF改變註冊類型。

秒投根據香港投資人可能較常碰到的ETF,如想查看全名單,可以參考【Interactive Brokers 盈透證券】公布的受影響ETF參考清單

ISIN
國際證券識別編碼
ETF
指數股票型基金
名稱
US91232N2071USO美國石油ETF
UNITED STATES OIL FUND LP  
US91288V1035USL美國12月期原油期貨ETF
UNITED STATES 12 MONTH OIL
US74347Y7976SCOProShares二倍做空彭博原油ETF
PROSHARES ULTRASHORT BLOOMBE
US46138B1035DBCInvesco DB原物料指數ETF
INVESCO DB COMMODITY INDEX T
US88166A6073SOYBTeucrium黃豆ETF
TEUCRIUM SOYBEAN FUND
US88166A1025CORNTeucrium玉米ETF
TEUCRIUM CORN FUND
US88166A5083WEATTeucrium小麥ETF
TEUCRIUM WHEAT FUND
US9123183009UNG美國天然氣ETF
US NATURAL GAS FUND LP  
US74347W6012UGLProShares二倍做多黃金ETF
PROSHARES ULTRA GOLD
US74347W3951GLLProShares二倍做空黃金ETF
PROSHARES ULTRASHORT GOLD
US92891H3093UVIX兩倍做多波動率指數期貨ETF
2X LONG VIX FUTURES ETF
US92891H1014SVIX做空波動率指數期貨ETF
-1X SHORT VIX FUTURES ETF
US74347Y8545VIXYProShares波動率指數短期期貨ETF
PROSHARES VIX SHORT-TERM FUT
US74347W1302SVXYProShares做空0.5倍波動率指數短期期貨ETF
PROSHARES SHORT VIX ST FUTUR   
US74347Y8396UVXYProShares1.5倍做多波動率指數短期期貨ETF
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR
US46141D2036UUPInvesco德銀做多美元指數ETF
INVESCO DB US DOLLAR INDEX B
US46141D1046UDNInvesco德銀做空美元指數ETF
INVESCO DB US DOLLAR INDEX B 


美股課稅新制│PTP股票是甚麼?PTP型態ETF是甚麼?

PTP股票

PTP,全稱Public Traded Partnership,中文是公開交易合夥事業,是美國一種公司型態,係指可以在市場上交易股份的合夥企業,一般是能源、原物料、房地產行業的大型公司,

這類產業的特性明顯,包括高資金投入、高成本支出、利潤回收期較長。
舉例而言,一家天然氣公司須要砸重金蓋油管或是開採資源,卻不能馬上回本,須經過上游至下游的過程,才能賺回本金。

由於PTP公司這樣的特性,美國過去授予這類公司「Pass through」的稅務特性來幫助這類公司節稅,意即PTP並不用繳稅,或是所繳稅費很低。因此,公司盈餘便會直接受益於PTP老闆、合夥人、股東,美國國稅局就以個人所得稅的方式徵收,減少雙重課稅的問題。

PTP型態ETF

不少基金公司為了享有PTP公司的稅務優勢,就會以PTP型態上市。這樣一來,這些基金公司就不需要繳稅,而是等到股東拿到收益後,讓股東去繳稅。

如何辨別PTP相關股票、PTP型態ETF?

1. PTP公司:公司名稱後面有「LLC」、「LP」字眼
常見產業:能源、原物料、房地產、礦業
圖例

美股課稅PTP 如何辨別PTP相關股票、PTP型態ETF?
公司名稱後面有「LLC」、「LP」字眼

ETF英文全名後面有「LP」字眼


2. ETF:英文全名後面有「LLC」「LP」、「Partner」字眼
常見類型:商品原物料型、槓桿型、波動率型ETF
注意
➊ 有些ETF並不會在全名當中出現關鍵字,而是出現在「公開說明書」(Factsheet / Prospectus) 裏。如果投資人自身無法判定,可以詢問自己的證券公司,或直接去信ETF公司
股份有限公司ETF不會被課稅:一般常見的SPY、VTI、QQQ是股份有限公司,並非PTP公司,因此不會被課稅
實物ETF不會被課稅:例如黃金GLD或白銀SLV不會被課稅
圖例

有些ETF並不會在全名當中出現關鍵字,而是出現在「公開說明書」(Factsheet / Prospectus) 裏。如果投資人自身無法判定,可以詢問自己的證券公司,或直接去信ETF公司。
以「Teucrium黃豆ETF (TEUCRIUM SOYBEAN FUND)」為例,在ETF名稱並沒有關鍵字樣,但投資人鑑於它的產業別合理懷疑是PTP型態的話,可以搜尋它的「公開說明書」。


美股課稅新制│持有PTP相關股票或ETF該怎麼做?

1. 繼續持有,稅後退稅
如果投資人使用海外券商,券商會通知非美籍投資人PTP相關股票和ETF即將收稅,並得以事後退稅。

非美籍投資人退稅手續較為繁瑣。
退稅手續如下:

在美國稅務單位申請稅籍編號→計算虧損→申報→退稅

因此,如果投資人使用本地券商,近期都會收到券商陸續停止PTP相關股票交易的通知,也是本地券商為了省去不必要的麻煩。
如果使用本地券商而繼續持有的話,本地券商通常不能保證相關股票的日後去向。

2. 沽空 (估價後賣出)
部分投資人因為稅務繁重,會選擇在新法規生效前賣出PTP相關股票和ETF。

由於PTP課稅採 T+2 交割制度,一般選擇2022年12月27日前賣出,避免超過交割日而產生費用。

因應美國國稅局新規,許多企業隨之調整公司型態,許多投資人會在明年初之後再評估狀況是否買回。


➤相關閱讀:ETF入門:種類、方法、優缺點黃金ETF比較美股ETF排行

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常見問題

美國新稅法何時生效?

2023年1月1日起 (美東時間)

在本次新規中,有哪些新稅項?

交易預扣稅、股息預扣稅

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