買樓印花稅2023│置業買樓除了樓價、裝修費、經紀費等開支,另有印花稅。印花稅是甚麼?我該繳納哪種印花稅呢?印花稅的計算、繳款方式、繳款期限是什麼?遲交印花稅的話該怎麼辦?
溫馨提示:本文表格皆可左右滑覽。
Table of Contents
買樓印花稅2023│印花稅是甚麼
印花稅,別名打釐印,係根據特區政府公佈的《印花稅條例》,明定只要書面的契約轉讓文件,都需要徵收相關稅項,該稅項就稱為印花稅。
徵收印花稅的目的,是為了建立文件的法律效力,以證明文件的歸屬和取得法律保障;如果文件沒有打釐印,則該文件不具有法律效力,若涉及訴訟時則不能在法庭審理。
香港印花稅分為兩大類:物業買賣、股票交易。
本篇文章聚焦於物業買賣的印花稅,官方稱為「住宅物業印花稅」,坊間多稱買樓印花稅、物業印花稅等。
買樓印花稅的多寡與樓價成正比,買家身份別、有無準時繳納稅款等也會影響印花稅高低。
買樓印花稅2023│印花稅種類
在香港置產,買樓印花稅分為三種,點擊名稱進入本文介紹。
買樓印花稅2023│從價印花稅 Ad Valorem Stamp Duty, AVD
從價印花稅,英文Ad Valorem Stamp Duty,簡稱AVD,是物業轉讓時需要繳付的稅款。根據買家的自身情況,從業印花稅會有不同稅率。
首置印花稅 (第二標準稅率)
從價印花稅中,最被常使用的是首置印花稅,官方稱為「從價印花稅第二標準稅率」,是從價印花稅中稅率最低的。
首置印花稅之稅率資格
- 香港永久居民
- 首次置業
- 物業轉讓時,名下未有其他物業
以上三條件皆須符合,才能使用第二標準稅率。
首置印花稅稅率
香港特區政府在今年2月公佈新一輪首置印花稅稅率,業主須按照立約日期繳納相應稅款。
- 2023年2月22日上午11時之前簽立的文書:使用舊稅率
- 2023年2月22日上午11時或之後簽立的文書:使用新稅率
舊稅率 (2023/2/22 11:00 am之前簽立的契約適用)
物業售價或價值(以較高者為準) | 第2標準税率 |
HK$200萬或以內 | HK$100 |
HK$2,000,001~HK$2,351,760 | HK$100+超出HK$200萬款額的10% |
HK$2,351,761~HK$300萬 | 1.5% |
HK$3,000,001~HK$3,290,320 | HK$4.5萬+超出HK$300萬款額的10% |
HK$3,290,321~HK$400萬 | 2.25% |
HK$4,000,001~HK$4,428,570 | HK$9萬+超出HK$400萬款額的10% |
HK$4,428,571~HK$600萬 | 3.00% |
HK$6,000,001~HK$672萬 | HK$18萬+超出HK$600萬款額的10% |
HK$6,720,001~HK$2,000萬 | 3.75% |
HK$20,000,001~HK$21,739,120 | HK$75萬+超出HK$2,000萬款額的10% |
HK$21,739,121或以上 | 4.25% |
新稅率 (2023/2/22 11:00 am或之後簽立的契約適用)
物業售價或價值〔以較高者為準〕 | 第2標準税率 |
---|---|
HK$300萬 | HK$100 |
HK$3,000,001~HK$3,528,240 | HK$100+超出HK$300萬款額的10% |
HK$3,528,241~HK$450萬 | 1.5% |
HK$4,500,001~HK$4,935,480 | HK$67,500+HK$450萬款額的10% |
HK$4,935,481~HK$600萬 | 2.25% |
HK$6,000,001~HK$6,642,860 | HK$13.5萬+超出HK$600萬款額的10% |
HK$6,642,861~HK$900萬 | 3.00% |
HK$9,000,001~HK$10,080,000 | HK$27萬+超出HK$900萬款額的10% |
HK$10,080,001~HK$2,000萬 | 3.75% |
HK$20,000,001~HK$21,739,120 | HK$75萬+超出HK$2,000萬款額的10% |
HK$21,739,121或以上 | 4.25% |
雙倍印花稅 (第一標準稅率)
若業主不符合首置印花稅稅率的資格,則須使用非首置印花稅稅率,官方稱為「從價印花稅第一標準稅率」,坊間多稱為雙倍印花稅,英文是Doulbe Stamp Duty,點稱DSD。
- 收稅目的:遏止炒房,包含買樓收租
- 稅率:統一15%,自2016年11月5日起
雙倍印花稅之稅率資格
- 所有非香港永久居民
- 非首次置業的業主
- 換樓人士
- 以一份文書取得多於一個物業以上的業主
- 以公司名義的業主
只要符合以上任意條件,都須使用雙倍印花稅的15%稅率。
退稅資格: 1. 換樓人士 如果須繳納雙倍印花稅的換樓人士,如在買樓的6個月內出售名下的舊物業,則能向本港稅務局申請印花稅部分退還,即新舊印花稅的差額。 2. 新港人 2022年10月19日起簽訂的合約,只要業主是合資格外來人材在香港住滿7年,成為香港永久居民後,其首購物業可申請雙倍印花稅退還,但仍須支付首置印花稅。
雙倍印花稅稅率
物業售價或價值〔以較高者為準〕 | 第1標準稅率(第2部) |
---|---|
HK$200萬或以內 | 1.50% |
HK$2,000,001~HK$2,176,470 | HK$3萬+超出HK$200萬款額的20% |
HK$2,176,471~HK$300萬 | 3.00% |
HK$3,000,001~HK$3,290,330 | HK$9萬+超出HK$300萬款額的20% |
HK$3,290,331~HK$400萬 | 4.50% |
HK$4,000,001~HK$4,428,580 | HK$18萬+超出HK$400萬款額的20% |
HK$4,428,581~HK$600萬 | 6.00% |
HK$6,000,001~HK$672萬 | HK$36萬+超出HK$600萬款額的20% |
HK$6,720,001~HK$2,000萬 | 7.50% |
HK$20,000,001~HK$21,739,130 | HK$150萬+超出HK$2,000萬款額的20% |
HK$21,739,131或以上 | 8.50% |
非住宅從價印花稅
非住宅物業,係指工商大廈、商業大廈、車位的物業。
過去一段時間,特區政府為了嚴厲打擊炒房客,將非住宅物業的從價印花稅調高,因為頗有成效,在2020年起,公告非住宅從價印花稅降至和首置印花稅一樣的稅率。
也就是說,當首置印花稅調高,非住宅從價印花稅也會調高一樣水平;反之亦然。
因此,非住宅從價印花稅也是以2023年2月22日上午11時為分界點收稅。
非住宅從價印花稅之稅率資格
- 以個人名義購買非住宅物業
- 以公司名義購買非住宅物業
非住宅從價印花稅稅率
- 2023年2月22日上午11時之前簽立的文書:使用舊稅率
- 2023年2月22日上午11時或之後簽立的文書:使用新稅率
▶快速跳至:非住宅從價印花稅/首置印花稅稅率表點此
買樓印花稅2023│額外印花稅 Special Stamp Duty, SSD
特區政府為了嚴厲打擊炒房,另外徵收「額外印花稅」,如果符合下列行為,除了須付從價印花稅,還須付額外印花稅:
- 2012年10月27日以後購買的住宅物業
- 持貨期內出售或轉讓
持貨期 (下述期內出售或轉讓) | 稅率 |
持貨期 ≦ 6個月 | 20% |
6個月﹤持貨期 ≦ 12個月 | 15% |
12個月﹤持貨期 ≦ 36個月 (2023年10月25日前) | 10% |
12個月﹤持貨期 ≦ 24個月 (2023年10月25日起) |
額外印花稅政策調整:2023年10月25日起
減辣措施宣布
《施政報告2023》中宣布對樓市政策進行調整,針對額外印花稅(SSD)的適用期限做出重要改變,將原本的36個月(3年)縮短至24個月(2年)。這意味著購入新物業後,出售交易在購入后的第24個月起,不再需要支付10%的額外印花稅。
劃線日重要性
新政策中,劃線日成為關鍵,而劃線日指的是在2023年10月25日之前或之後處置物業(包括簽訂臨時買賣合約)的日期。以下是針對不同情況的適用期限:
物業購入日期 | 處置日期 | 額外印花稅適用期限 |
---|---|---|
2023年10月25日之前 | 任何日期 | 不適用額外印花稅 |
2023年10月25日之後 | 24個月後 | 免除10%額外印花稅 |
購入日期的誤解
有些人可能誤解為只有在2023年10月25日之後購入的新物業才能享受24個月的SSD新安排。
然而,根據稅務局網頁的例子,劃線日指的是處置物業的日期,而非購入物業的日期。因此,2021年10月24日或之前購入的物業(包括樓花),在2023年10月25日或之後出售,同樣不需要支付額外印花稅。

圖片來源:HK Government
➤延伸閱讀:
樓市減辣2023│施政報告樓市減辣重點一覽,各界如何回應?
樓市辣招懶人包│4大政府辣招與成效!有確實抑制本港樓價嗎?
六大關鍵「額外印花稅」知識點
重點1: 繳交「額外印花稅」的三大條件
- 交易涉及買賣或轉讓「住宅物業」。
- 於2010年11月20日或之後取得有關物業。
- 取得物業後,於24個月或以內轉售或轉讓物業。
重點2: 業權比例不同的情況下計算方法
不同業權持有可能影響「額外印花稅」的期限計算:
屬性 | 聯權共有 (JOINT TENANCY) | 分權共有 (TENANT IN COMMON) |
---|---|---|
業權份數相同 | 是 | 否 |
不同業權人轉售影響期限 | 不影響 | 每次轉售都重新計算期限 |
聯權共有 (JOINT TENANCY)
聯權共有是指多個人共同擁有物業的權益,且他們的業權份數是相同的。主要特點包括:
- 相等業權份數:所有聯權共有人擁有相等的權益份額,例如每個人持有物業的50%權益。
- 權益轉移:當一名聯權共有人去世時,其權益自動轉移給其他共有人,而不會成為該遺產的一部分。這種權益轉移稱為「權益的轉讓權」。
- 不同業權人之間的共有:不同業權人之間是共有權益,並且不會有分開的業權份數。
- 轉售的影響:聯權共有人可以一起出售物業,但如果其中一人單獨轉售,不會影響其他人的權益份數或「額外印花稅」期限。
分權共有 (TENANT IN COMMON)
分權共有是指多個人共同擁有物業的權益,但他們的業權份數可以不同。主要特點包括:
- 不同業權份數:分權共有人可以持有不同的業權份數,例如一人持有60%權益,另一人持有40%權益。
- 權益不自動轉移:當分權共有人去世時,其權益不會自動轉移給其他共有人,而會成為該遺產的一部分。
- 分開的業權份數:不同業權人之間擁有分開的權益份數,並且可以單獨處理其業權份數。
- 轉售的影響:每次轉售物業時,都需要重新計算「額外印花稅」的期限,因為不同業權人可以單獨進行買賣,並且不影響其他人的權益份數。
重點3: 誰支付及何時支付「額外印花稅」
- 支付方:法律上未明確指定,由買賣雙方在簽定合同時約定支付方。
- 付款時機:在簽定「買賣協議」後的30天內支付,遲交可被罰款高達10倍。
重點4: 賣樓蝕錢需否交額外印花稅?
賣樓虧損仍需支付「額外印花稅」,因稅務基礎以交易價格為依據,不論賺或蝕都適用。
「額外印花稅」的計算基礎是根據交易文件中的「交易價格」,而不是根據買家的獲利或虧損情況。這意味著稅務局不關心物業的成交價格是賺還是虧。
「利得稅」與「額外印花稅」的區別:香港通常不對純粹的物業買賣獲利徵收「利得稅」。「利得稅」主要適用於公司業務的獲利。
繳付「額外印花稅」不免除「利得稅」
● 即使支付了「額外印花稅」,仍需遵守「利得稅」的規定。
● 兩者是獨立的稅項,由不同的法律和程序規定。
● 如果業主支付「額外印花稅」,並視其為業務開支,則在報稅時可以扣除,以減少「利得稅」。
重點5: 提名近親及豁免
提名近親(配偶、父母、子女、兄弟或姊妹)接受遺產權益可豁免「額外印花稅」,但所有提名人必須屬近親。 如果提名近親,增加/刪除近親名字可免「額外印花稅」,但轉售後需受制「額外印花稅」。
- 豁免條件
在限期內轉售住宅物業需支付「額外印花稅」,但稅務局提供了一些特殊豁免情況之一是「提名近親」或「近親轉讓」。 - 提名近親的條件
● 提名原有買家的近親,近親包括配偶、父母、子女、兄弟或姊妹。
● 如果有多於一名被提名人,所有被提名人也必須屬於近親關係。
● 如果將住宅物業轉售或轉讓給近親,同樣符合這種豁免情況。 - 流程
● 增加或刪除原有買家的近親名字,需在有關住宅物業的「可予徵收印花稅的買賣協議」或「轉易契約」上進行。
● 提名近親後,可以在一定情況下豁免「額外印花稅」,但仍需支付「從價印花稅」。 - 注意事項
如果提名者中有一人屬於近親,另一人不符合近親條件,則無法豁免「額外印花稅」。必須確保所有提名人均為近親才可享受豁免。 - 買賣協議後的情況
即使在買賣協議中成功提名近親以免除「額外印花稅」,買家在完成交易後仍需要遵守「額外印花稅」規定。
重點6: 繼承遺產物業及豁免
接受遺產的物業在法律上可豁免「額外印花稅」,同時也可免除「從價印花稅」。轉售後需受制「額外印花稅」,可能需支付劃一15%的「新住宅從價印花稅」。
情況 | 額外印花稅 | 從價印花稅 | 新住宅從價印花稅 |
---|---|---|---|
共同持有 -> 提名近親 | 豁免 | 視情況繳交 | 視情況繳交 |
提名近親 -> 轉售 | 豁免 | 豁免 | 視情況繳交 |
繼承遺產 -> 接受遺產 | 豁免 | 豁免 | 豁免 |
接受遺產 -> 轉售 | 豁免 | 豁免 | 視情況繳交 |
印花稅2023│買家印花稅 Buyer Stamp Duty, BSD
官方稱為「買家印花稅」,坊間常稱非香港永久居民買樓印花稅,適用於2012年10月27日以後簽訂的契約文件。
如果符合買家印花稅的資格,則整體印花稅要收取:從價印花稅、額外印花稅、買家印花稅3種。
非住宅物業無須繳納買家印花稅。
買家印花稅之稅率資格
- 香港境外的物業投資客
- 以公司名義購買的業主
買家印花稅稅率
身份別 | 稅率 |
非香港永久居民 | 15% |
公司名義購宅的業主 (包括香港境內和境外註冊的公司) |
買樓印花稅2023│如何計算
- 了解自己的身份別
買家的身份不同,就會有不同的稅率,因此要先了解自己的身份別以對應該繳哪種稅款。
有些業主僅須要繳納首置印花稅,有些業主則要繳首置印花稅、額外印花稅,有些業主更是首置印花稅、額外印花稅、買家印花稅都須繳納。 - 使用政府網站的印花稅計算機
為避免計算有訛誤,一般建議使用政府提供的印花稅計算機。
印花稅計算舉例
- 身份別:香港永久居民、首置客 ➜ 採用「首置印花稅/第二標準稅率」
- 樓價:住宅HK$460萬、車位HK$300萬
- 印花稅:
❶ 住宅印花稅
HK$67,500 + (HK$4,600,000 – HK$HK$4,500,001) x 10%
=HK$77,500
❷ 車位印花稅 HK$100
❸ 總共繳納= HK$77,600
買樓印花稅2023│如何繳納
- 何時繳納:簽署正式買賣合約時支付印花稅
- 誰人繳納:業主帶著支票本前往律師樓,並由律師樓代業主繳納給政府
- 其他情況:
臨時買賣合約簽訂後的14日內就簽訂正式買賣合約的話,只須要在正約加蓋印花,無須二次繳納再退還。
加蓋印花 目前有三種印花加蓋方法。 1. 電子印花:可24小時線上申請 2. 傳統印花:準備買賣合約、身份文件,到印花稅署櫃位申請 3. 紙本印花:無須準備買賣合約,到印花稅署櫃位申請
買樓印花稅2023│何時繳納
- 正約簽訂後的30日內
適用於臨約簽訂後14日內,便簽訂正約的業主 - 臨約簽訂後的30日內
適用於臨約簽訂後14日以上才簽訂正約的業主
遲交印花稅
一定記得要在規定期間內繳納印花稅,逾期會有高額罰款。
逾期時間 | 罰款款額 |
---|---|
不超過1個月 | 印花稅款額的2倍 |
超過1個月,但不超過2個月 | 印花稅款額的4倍 |
超過2個月或其他情況 | 印花稅款額的10倍 |
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