免稅額2023│一年一度稅季又到，今年推出免稅額、稅務扣減項目和新規。本文整理免稅額、稅務寬減的項目、最高限額、資格。另有哪些開支可在稅單申報扣減？新《財政預算案》下的6000元寬減上限有什麼規則嗎？
免稅額2023
下表是2022/23課稅年度的免稅額項目表：
| 免稅項目 | 最高限額 |
| 個人免稅項目 | |
| 基本免税額 | HK$132,000 |
| 已婚人士免税額 | HK$264,000 |
| 單親免税額 | HK$132,000 |
| 傷殘受養人免税額 | HK$75,000 |
| 傷殘人士免税額 | HK$75,000 |
| 子女免稅項目 | |
| 子女免税額 第1名至第9名子女(每名) | HK$130,000 |
| 每名子女出生的課税年度 (每名子女可獲額外增加) | HK$130,000 |
| 供養兄弟姊妹免税額 | HK$37,500 |
| 長輩免稅項目：父母／祖父母／外祖父母(每名) | |
| 55歲或以上但未滿60歲 | HK$25,000 |
| 55歲或以上額外免税額 | HK$25,000 |
| 60歲或以上 | HK$50,000 |
| 60歲或以上額外免税額 | HK$50,000 |
| 未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | HK$50,000 |
| 未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼額外免税額 | HK$50,000 |
免稅額2023│基本免稅額
在每個課稅年度，所有納稅人都享有HK$132,000的基本免稅額，無須提出申索就能自動享有該免稅額度。
如果在該年已婚，且獲已婚人士免稅額，則不能同時享有基本免稅額。
免稅額2023│已婚人士免稅額
在任何課稅年度的任何時間，如果成為已婚人士，不論分居與否，只要配偶在稅單上勾選願意合併報稅，便可以索取已婚人士免稅額。
若獲已婚人士免稅額，則不能同時享有基本免稅額。
免稅額2023│單親免稅額
如果納稅人為子女監護人，符合下列條件，則可享有單親免稅額：
- 索取單親免稅額的該課稅年度，並非已婚人士
- 如果在申請本項目的課稅年度中，結婚、辦理離婚、與配偶分居、喪偶，都不屬於合資格人士，最開須等到下一課稅年度才能申請本項目
- 必須同時在該課稅年度申請子女免稅額，且為照護撫養同名子女
免稅額2023│傷殘受養人免稅額
如果納稅人在任何課稅年度供養一名領取「香港政府傷殘津貼計劃」的家屬，則可享有傷殘受養人免稅額。
領取傷殘津貼計劃家屬的定義
- 領取傷殘津貼家屬的配偶或子女
- 領取傷殘津貼家屬或其配偶的父母、祖父母、外祖父母、兄弟姊妹
免稅額2023│子女免稅額
如果納稅人供養的未婚子女符合下列條件，則可享有子女免稅額：
- 年滿18歲
- 年滿18歲但未滿25歲，且在教育機構接受全日制教育
- 年滿18歲，但因身體或精神問題無法工作
免稅額2023│供養兄弟姊妹免稅額
如果納稅人供養的未婚兄弟姊妹符合下列條件，則可享有供養兄弟姊妹免稅額：
- 年滿18歲
- 年滿18歲但未滿25歲，且在教育機構接受全日制教育
- 年滿18歲，但因身體或精神問題無法工作
免稅額2023│供養父母/祖父母/外祖父母免稅額
如果納稅人與其配偶並未分居，供養的父母/祖父母/外祖父母符合下列條件，則可享有供養父母/祖父母/外祖父母免稅額：
- 受養人在香港居住
- 受養人年滿55歲、60歲、可領取傷殘津貼的長者
- 供養人(即納稅人與其配偶)與受養人共同居住至少6個月
- 受養人無須負擔十足費用，供養人每年至少負擔HK$1.2萬以供養該名受養人
供養父母/祖父母/外祖父母額外免稅額
如果供養人(即納稅人與其配偶)與受養人全年共同居住，且受養人無須負擔十足費用，則供養人可享額外免稅額。
同一個家庭，不要重複申請，即每位受養人(父母/祖父母/外祖父母)，只能被申報一次。 如果有超過一位供養人申請同位受養人免稅額，則第二位視為無效申請。
扣稅寬減2023
| 扣稅寬減項目 | 最高限額 |
| 自願醫保計劃保費 (每名受保人計算) | HK$8,000 |
| 強制性公積金計劃 政府認可職業退休計劃供款(MPF) | HK$1.8萬 |
| 合資格年金保費(QDAP) 可扣稅強積金自願性供款(TVC) | HK$6萬 |
| 住宅租金 | HK$10萬 |
| 個人進修開支 | HK$10萬 |
| 居所貸款利息 | HK$10萬 |
| 長者住宿照護開支 | HK$10萬 |
| 政府認可慈善捐款 | 應評稅入息或利潤的35% |
1. 可扣減開支
與工作相關的開支多數可行扣減，而私人性質、營業性質的家庭或資本開支，則不能扣減。
下列常見的可扣減開支項目。
服裝費、洗衣費
工作上使用的治裝費、更換費，均可扣減。其餘服裝開支則不屬於扣減範圍。
佣金
部分行業員工薪津是以賺取佣金計算，或是須向他人支付佣金。
上述兩種狀況，則屬於可扣減範圍，但納稅人須向稅務局提供佣金性質、佣金收受人等詳細資料。
應酬費
申索應酬費扣減時，納稅人須證明該項應酬是與業務洽談有直接關係，且是必須性質。申報時，則須列出費用詳情、款待或受款待人士姓名、業務性質等。
如果是單純社交應酬、間接關係、非必須性質，則不能申請扣稅。
助手費
如果納稅人的薪金是按佣金計算，只要能說明工作內容繁重，必須另請助手，只要聘請助手的費用和工作性質合理，則一般可行扣減。
專業學會會費
若工作性質要求擁有專業資格，而納稅人保留某專業學會的會籍是有利了解業內發展或執行工作，則可行扣減。但只限於一個專業學會的會費。
交通費
往返兩個工作地點的交通費可行扣減，但從住家到工作地點的一般通勤費不屬於扣減範圍。
如果該項目需要用到汽車，則申索扣減時須提供開支明細等，但汽車修理費用屬於私人用途，不屬於扣減範圍。
出租物業按揭利息
除了表格內的「居所貸款利息」可行扣減，出租物業的按揭利息也可扣減。
納稅人只消透過個人入息課稅，便能申索扣除該項目，但不可超過每個出租物業的應評稅淨值。此外，出租閒置期，即非出租期間也不能扣減。
2. 自願醫保計劃保費
為自己、配偶、或親屬購買合資格的自願醫保計劃下認可的產品，則相關保費可在薪俸稅、個人入息課稅中扣減，填寫位置在稅單第8部。
納稅人就每名受保人的可享扣減額不得超過實際支付的款額、指名最高扣除額，以較低者為準。
3. 合資格年金保費(QDAP)
如果納稅人與其同居配偶根據年金保單繳納保費，則可行扣減。納稅人可申請扣減一份或以上的QDAP，且保單數目無上限。
該保單須經保監局核證。
4. 可扣稅強積金自願性供款(TVC)
自願性供款必須是合資格的TVC帳戶，納稅人必須是該TVC帳戶持有人本人，即納稅人只可以就自身情況做TVC項目扣減。
QDAP與TVC兩項合計的最高扣減額為HK$6萬。 ▶政府扣稅安排：點此了解
5. 個人進修開支
個人繳納薪俸稅時，可扣減個人進修開支，且該開支是為了取得或維持未來或現有工作。認可進修包括：
- 課程
- 相關考試費
如果納稅人獲得僱主、政府或其他機構的進修補貼，則在報稅單填寫的扣減金額應該是自己負擔的費用部分。
6. 居所貸款利息
如果符合條件，則納稅人可以從薪俸稅、個人入息課稅總額中，扣減香港境內的物業、與物業相關的車位。
7. 政府認慈善捐款
如果納稅人在該課稅年度有向政府認可的慈善團體進行捐款，則該捐款可行扣減。
上限：應評稅入息或利潤的35% = (入息 - 可扣除支出 - 折舊免稅額 ) x 100%
進行報稅時，無須提供證明文件，但記得將捐款收據留底，以備日後稅務局的隨時查驗。
8. 長者住宿照顧開支
如果納稅人或其配偶替雙方父母、祖父母、外祖父母象院舍繳納住宿照顧開支，便可在薪俸稅、個人入息課稅中申請扣減。
扣稅寬減新法則
每個課稅年度的稅款寬減比例不同，均包括薪俸稅、利得稅、個人入息課稅。
下列2022/23課稅年度之稅款寬減資訊。
- 稅款寬減百分比：100%
- 每宗個案寬減上限：HK$6000
財政司於早前的《財政預算案2023》已建議2022/23年度，納稅人可享100%稅款寬減，每宗個案6000元為上限。
據財政司統計，全港有190萬人受惠，可享最高6000元退稅。
稅款寬減│注意事項
- 上述100%稅款寬減，最高6000元退稅額僅適用於2022/23課稅年度。
- 無須另外申請退稅，納稅人僅須如常填寫稅單，稅務局會在評稅時自動為納稅人做出稅款寬減，但須在立法會通過修訂《稅務條例》後才能實施。
- 已婚人士和配偶是合併評稅，則夫妻兩人寬減上限合共6000元。若是分開評稅，則一個人寬減上限是6000元。
- 不適用於暫繳稅，納稅人仍須繳納暫繳稅。
-已繳交的暫繳稅，會用於支付2022/23課稅年度的應繳稅款、2023/24課稅年度的暫繳稅款；如有餘額才會退還。 - 不適用於物業稅。
-如果是收取租金的個別人士，可選擇繳納個人入息課稅而獲得寬減。 - 納稅人如同時繳納薪俸稅、利得稅，則兩項稅款都可寬減。
報稅2023│稅務局聯繫方式
- 電話：187 8022
- 地址：香港九龍啟德協調道5號稅務中心地下
- 辦公時間：星期一~星期五，8:15~12:30、13:30~17:30
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